מאמרים

9/17/2007

כללי התנהגות נישומים / עוסקים בעת ביקורת מס

לאור ביקורות אפשריות של מפקחי מס הכנסה ומע"מ להלן מספר הנחיות המפרטות את סמכויות המפקחים ואשר עשויות לסייע בידך בעת הביקורת.

1. הצגת תעודות/אישורים מצד מבקרי המס על סמכותם
סמכותם של המבקרים בעסק מטעם שלטונות המס קמה מכוח סעיפים מפורשים בדיני המס לפיכך , זכותך לדרוש תעודות ו/או אישורים על סמכותם זו ועל היקף הסמכות. הנוהל דורש ביקור בשניים. הופעת מבקר יחיד חורגת מהנוהל הנ"ל ויש לברר זאת לפני מתן תשובות.
מקור הסמכות והיקפה
- דרישת התייצבות הנישום במשרד פקיד שומה חייבת להיות בהודעה בכתב ע"י פקיד השומה בכבודו ובעצמו ובחתימת ידו ואין להסתפק בחתימה מודפסת .
- סעיף 135 (1) מסמיך את פקיד השומה ,עוזר פקיד שומה וגובה ראשי לדרוש מהנישום להתייצב בעצמו,בין עם נציגו ובין בלעדיו,כרצונו של הנישום.
- סעיף 109 (א) (4) מסמיך את מי שמנהל מע"מ הסמיכו לכך לדרוש התייצבות העוסק בין בעצמו ובין על ידי נציגו.

2. היקף סמכויות מבקרי המס ומניעת פגיעה בזכויות הנישום
על הנישום/העוסק ועובדיו להכיר את היקף הסמכויות של מבקרי המס כדי שיקיימו את דרישות החוק מצד אחד , ולא יפגעו בזכויות הנישום/העוסק.
א. סעיף 135 (2) מסמיך את פקיד השומה או פקיד אחר שהורשה על ידו בכתב להיכנס לכל מקום בו מתנהל עסק או משלח יד ולבדוק בו מלאי עסקי , קופה , מכונות , פנקסים , חשבונות , מסמכים ,רשומות,תעודות אחרות בתנאי שהם נוגעים לאותו עסק או משלח יד ולדרוש הסברים.
על הנישום ועובדיו לסייע למבקרי המס בבדיקת הפריטים הנ"ל וכן לספק להם הסברים בקשר אליהם.
ב. סעיף 135 (1)-(3) לפקודה וכן סעיף 109 (א) (1)-(3) לחוק מע"מ מסמיכים את מבקרי המס לתפוס ספרים ,חשבונות ,מסמכים ,רשומות ותעודות אחרות
      הנוגעים לאותו עסק ולהוציאם אל מחוץ לעסק על פי הוראת פקיד השומה. חשוב לציין
      כי החומר שהוצא צריך לחזור תוך 3 חודשים מתאריך התפיסה כמו כן עליכם לדרוש
      לקבל אישור מפורט על כל החומר שנלקח ממקום העסק כדי שתוכלו לוודא שכל מה
      שנלקח אכן הוחזר.
ג. אין סמכות לערוך חיפוש בעסק ללא צו חיפוש – יש להבחין בין הסמכות לביקורת ותפיסת מסמכים לבין הסמכות לחיפוש במקום העסק ללא דרישה לחומר ספציפי. סמכות החיפוש ניתנת רק מכוח צו חיפוש. כמו כן אסור לחפש על גופו של הנישום/העוסק אלא אם הוא טוען שבגופו מוחזקים שיקים של העסק וכיו"ב . לכן מומלץ לא לומר שעל גופכם מוחזקים מסמכים של העסק.

3. הסברים ראשוניים בדוח ביקורת
א. בדוח ביקורת ישנה חשיבות מכרעת להסברים הראשוניים אשר נמסרים למבקר המכין את דוח הביקורת . על הנישום/העוסק לבחון ולבדוק את דוח הביקורת לפני שהוא חותם עליו ואם הדברים אינם נכונים או אינם ברורים עליו לשאול ולברר אותם לפני החתימה.
ב. מומלץ לענות רק על השאלות שנשאלתם ולא להרחיב בדיבור על נושאים שלא נשאלתם או שאינם קשורים .
4. אין סמכות לחקור אנשים המועסקים על ידי הנישום על יסוד מהימנות אישית ו/או קרובי משפחה.

5. במידה ודוח הביקורת שמולא על ידי מבקרי המס הוא שלילי רצוי מאד להגיב עליו מיד . במקרה שמדובר באי רישום תקבול מומלץ לזמן פגישה עם סגן פקיד שומה ואחראי ניהול ספרים כדי לשכנע אותם בדבר קיום סיבה מספקת לאי רישום תקבול.

6. בדירת מגורים אין להתיר ביקור ללא צו חיפוש. כל עוד אין בדירה פנקסים,תעודות ופריטים השייכים לעסק אין סמכות לפקיד השומה או מנהל מע"מ לבקר בדירת מגורים. חשוב לציין כי מי שמנהל את עסקו מתוך הדירה והצהיר על כך בפני הרשויות אזי דין הדירה כדין עסק.

לסיכום מומלץ 1. לנהל את העסק בהתאם להוראות ניהול ספרים ובהתאם להוראות פקודת מס הכנסה
וחוק מע"מ.
2. לשתף פעולה עם מבקרי המס ולהתנהג בצורה מכובדת ולא להיכנס לוויכוחים
ולעימותים מיותרים.
3. לעדכן את רו"ח / יועץ המס שלכם מוקדם ככל האפשר ולהציג בפניו את העתק דוח הביקורת שניתן לכם.